引論：我們為您整理了1篇供給側改革環境下煤炭企業內部控制研究范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
0.引言
為了將煤炭行業帶出低谷，近年來國家相繼出臺各種政策法規、指導性文件，在“十二五”、“十三五”規劃中都重點強調了煤炭企業的改革問題。國家相關部門先后相關文件，加快執行去產能政策，兼并重組小型煤炭私企，并推進供給側結構性改革，嚴格控制新增煤炭企業，并加大去除僵尸企業的力度，督促超能力生產企業減產。“十二五”計劃實行后，煤炭企業的市場供給量，同比下降了3.3%，部分僵尸企業以及產量30萬t/a以下的落后小煤礦已經被兼并取締，而“十三五”計劃的實行，也讓人們看到煤炭行業將來發展的良好前景。研究煤炭企業的內部控制問題，可以有效掌控企業管理機制，降低企業財務風險，幫助我國煤炭行業實現穩妥健康發展。
1.煤炭企業內部控制存在問題
1.1會計信息真實性不高
一個企業中真實的會計信息，對于企業的生產經營活動以及籌資投資決策的進行是大有裨益的。但煤炭企業里的會計信息的真實性普遍不高，探究其緣由，主要受到信息系統的自身漏洞以及人力思想的陰暗面影響。隨著科技的發展，各煤炭企業紛紛引進新型信息化技術，極大地減輕了傳統財務會計財務信息的處理工作量。然而，信息技術畢竟過于死板，而財務信息的處理極大部分都依賴于計算機的運算。在大大提高了財務處理效率的前提下，由于網絡技術畢竟不像人力可以隨時變通，一旦原始數據稍微有些變動，或者由于不可避免的運算失誤、網絡錯誤，就會存在信息處理出現故障的可能，并且這種故障發生往往在計算機處理流程內，往往只有在輸出錯誤信息并對企業造成影響后才會被察覺。2010年~2017年間我國煤炭企業會計信息案件失真數量居高不下，并且具有上升的趨勢。企業中的財務管理人員一旦出現職業道德思想的偏差，為了自己的私利，運用自己的已有權限，對會計信息加以篡改虛構，會進一步惡化會計信息的失真現象，信息技術的運用也無疑為這一違規行為起一定的促進作用。信息系統下的會計權限操作，主要是依靠每人獨有的用戶ID和密碼來識別的，一旦運用不正當的手段得到用戶ID和密碼，就能夠毫無阻礙地使用該權限，這也進一步加大了信息失真的風險。
1.2內外監督管理力度不夠
目前大多數煤炭企業還是國有性質，這些企業的董事會、監事會、經理層的人員選派都是需要經過國家相關機構的指導，這種特殊情況下，監事會的監督作用以及三方的制衡效用就難以發揮。雖然一部分煤炭企業將內部控制與信息化相結合，但在運行過程中難以得到落實，會計信息的性不能合理保障，并沒有提升內部控制監督管理效率。由于煤炭是礦藏資源的特殊性，企業的內部會計信息的透明度并不能達到私有上市公司的公開透明程度，不能了解到企業內部的財務狀況，企業自身也就失去了社會公眾這一有效的監督方式。因此，大多數煤炭企業或僅僅著重于內部或者外部監督，或不能將內外部雙向監督有效執行，或制定的監管體系執行力度不夠，工作不到位，逐漸導致了煤炭企業內部控制制度的監管漏洞。
1.3控制風險管理意識淡薄
煤炭行業發生安全事故的概率僅次于交通事故的概率，如何控制好煤炭在開采、運輸、加工等過程中的安全風險，始終是煤炭企業的一大問題。但是由于歷史遺留原因，我國的大型國有煤炭企業雖然建立了一定的風險控制，和其他行業比較也相對較重視，但是要想做好煤炭的安全生產，目前企業的重視程度以及內部風險控制的完善程度還是遠遠不夠的。而且隨著近兩年國家一直倡導小型煤炭企業的兼并重組，一旦重組為一個新型企業，內部體制散亂，控制風險也就加大了。不僅是煤炭企業，其他行業企業的內部會計控制，包括整體控制，都普遍偏向于事后控制，也就是等安全事故發生之后再進行控制。但是，對于一旦發生安全事故后，如何安置傷亡人員家屬、如何處理社會負面影響、如何處理財產損失等等，都沒有詳盡的應對措施。再加上國家目前提倡煤炭行業“去僵尸企業”，一旦企業被去僵尸化，如何安置富余人員，處理安置費等這些事后控制風險，煤炭企業也沒有合理考慮完善。
2.煤炭企業的內部控制問題的成因研究
2.1缺少內部控制約束激勵機制
近年來，大部分煤炭企業已經被提出建立會計控制激勵機制加以運用，但大部分只是針對成本、利潤、收入等硬性指標進行評價，鮮有針對于管理控制執行效率的評價。這些機制的科學性和合理性也有待提高，其評價指標大都簡易地分成好壞，能夠明確劃分的不占多數，很少有能夠具體量化的。國家對于煤炭行業的關注重點也放在了如何挽回行業經濟困難形勢，并沒有人士能夠提出一套受到認可的標準的評價指標體系，企業自行制定的激勵機制也就存在一些不合理不科學的地方，不利于更好地實行會計控制制度。近幾年，激勵機制受到了企業的一定重視，但是大部分企業還沒有建立約束機制，有了激勵機制的獎勵，卻缺少了約束機制的懲罰，無疑為不法人員提供了漏洞。更何況，現在大多數煤炭企業并沒有花費精力制定一套約束機制，而是不法行為發生后，才根據以往經驗或者管理者的主觀臆斷來實行懲罰措施。但這樣一來，可能懲罰措施容易過輕或者過重，不能服眾，甚至有些不合格的管理者能夠給不法人員減輕甚至消除懲罰的機會，這些現象也給內部會計控制制度帶來了一定的阻礙。
2.2內部控制環境不完善
煤炭作為國有礦藏資源，所有權屬于國家。而國家將監督權下放給代表國家行使股東權利的各地方政府、國資委等部門，由這些部門來輔助管理獲得開采權的企業，由此建立了國家、地方政府、企業管理人這樣獨特的三方管控鏈條關系。在這種特殊的關系下，就容易出現各種漏洞。企業經營管理者就能夠利用這些漏洞在損害國家所有者利益的前提下，獲得個人利益較大化。這種情況下，企業管理者就更不愿意制定相關的內部控制制度來彌補這些漏洞，即使制定了也不會有效執行，從而導致煤炭企業內部控制中的問題持續存在，甚至越來越多。
2.3控制制度自身局限性
內部控制制度本身具有一定的固有局限性：控制制度僅僅控制的是人的表面行為，并不能控制人的內心。如果企業內部人員從內心想要進行違規操作，雖然有一定的職業道德培訓，在出現危險想法后，人的內心會自動地自我合理化，導致再的控制制度也不會發揮其效果。一旦相關職務的人員串通起來，進行違規操作，與此相關的不相容崗位分離制度就會失去作用。此時內部控制制度已經失去了不同職位之間相會制約的前提。內部控制是控制已經發生或者預計會發生錯誤和舞弊的經常性業務，對于無法預料的特殊性業務，原本的控制制度就會失效。臨時控制如果不及時，可能會對企業造成不可估量的影響。
3.煤炭企業的內部控制問題的對策
3.1完善約束激勵機制
煤炭企業應該依據自身的行業和企業特點，自行或者聘請專業人士設計一套適合自身的內部自我約束和激勵機制。在當前的形勢下，企業內部有必要設立一套控制規章制度，劃分每個崗位的權力和職責界限，一旦越界，相應的懲罰措施一定要落實到位，如果有相應的控制管理成就也給予適當的嘉獎，以此鼓勵更多的人為企業做出貢獻。更重要的是這套約束激勵機制要引起管理層的足夠重視，并能夠在企業中層層推進執行下去，促進控制制度的建立和執行，并促進該制度成為企業的一項基礎制度，有效滿足財務管理控制的需要。因此，設立一套較為完善的約束激勵機制，獎懲結合，并加以有效地執行，對于內部控制來說是大有裨益的。
3.2加強企業內外監督
煤炭企業內部控制的發展不能靠自覺，必然需要自身或者相關部門的監督作用。首先，煤炭的所有者國家相關部門，必然需要對擁有開采權的煤炭企業加以監督。隨著國家的發展強大，相關的法律法規、制度規章也越來越多，越來越完善。而國家相應的監管部門更需要做好本職工作，負責核實煤炭企業是否嚴格按照國家規定進行內部控制制度的制定，沒有出現較大的錯誤和舞弊行為，一旦出現問題有沒有相應的應對措施，是否能夠做出合理的處置等。內部審計也是一個有效的監督手段，煤炭企業應該努力建立一個獨立內部審計機構，甚至于與外部獨立的第三方合作，評價內部控制體系，能夠更快更地發現企業內部的問題，并從相對專業的角度提出相應的補救完善措施。當然，在建立內部審計時一定要注意其工作流程的全過程也要做到規范合法，考慮到自身的實際情況進行合理的標準化。也要盡量擴大審計的范圍，但不能一味貪多，還是要找出重難點，進行專門詳細的監督和審查。
3.3重視風險控制
風險控制對容易出現安全事故的煤炭企業來說，尤其重要，嚴格周全的風險控制對做好內部控制無疑具有很大幫助。特別是當下煤炭行業的形勢雖然有好轉的趨勢，但是也沒有走出困境，國家大力推進去庫存、供給側改革，正是煤炭行業轉型的關鍵時期，更是要密切關注各類風險隱患，把一切能夠控制的、可能發生的風險扼殺在萌芽中。因此，可以考慮將企業管理劃分為不同的層面，生產活動則按照生產流程劃分為不同線路，針對每個層面或者線路，分析找出關鍵控制風險點，對這些關鍵風險點設計控制方案，這樣由點連線，由線及面，就能夠高效地控制煤炭企業的風險。
4.結語
本文結合當前的經濟環境和國家政策，深入了解和探討煤炭企業的內部控制制度，首先提出了煤炭企業的內部控制制度存在的幾點問題，包括會計信息真實性不高、內外監管力度不夠、內部控制風險意識淡薄等。然后分析問題的成因主要是由內部控制環境不完善、控制制度自身的局限性、內部控制約束激勵機制的缺乏等問題造成的。針對每個問題，提出為了加強企業內外監督、重視風險控制、完善約束激勵機制等措施。煤炭企業需要重視內部控制制度，要結合自身特點建立專業的比較完善的控制制度，還要保障實施的有效性。這樣，企業才能夠在國家的大力鼓勵和扶持下，堅持渡過這段困難時期。如果企業經營管理得當，把握機遇和挑戰，也許另一個煤炭黃金期就在不遠的將來。